Экономическое обоснование тарифов

Для чего проводят экономическое обоснование тарифа

У работ две цели, и обе — про деньги регулируемой организации:

• актуализировать (повысить) тариф на производство и передачу тепловой и электрической энергии, на водоснабжение и водоотведение — когда действующая величина не покрывает фактические затраты;
• определить реальную себестоимость производства и передачи ресурсов — чтобы понимать структуру затрат и аргументированно разговаривать с регулятором.

Комитет по тарифам не принимает величину «по желанию» — каждая статья затрат в тарифной заявке должна быть подтверждена. Слабое обоснование означает срезанные статьи и тариф ниже себестоимости, с которым предприятие работает в убыток весь период регулирования.

Из чего складывается обоснование

Расчёт строится на фактических данных предприятия:

• объёмы ресурсов — сколько тепла, электроэнергии и воды произведено (добыто) и передано потребителям;
• потери — на участке «поставщик — потребитель», с анализом их структуры и нормированием;
• затраты — зарплата обслуживающего персонала, топливно-энергетические ресурсы, текущие ремонты, капитальные вложения, амортизация, накладные расходы.

Итог оформляется отчётом по требованиям 190-ФЗ, постановления Правительства РФ № 1075 и методических указаний регулятора — в формате, который комитет по тарифам принимает к рассмотрению без пересборки.

Состав НВВ: пункты 32 и 33 Основ ценообразования

Необходимая валовая выручка — не «сумма всех затрат предприятия», а величина с закреплённым в законе составом. При методе экономически обоснованных расходов пункт 32 Основ ценообразования (постановление Правительства РФ № 1075) определяет НВВ как сумму пяти слагаемых: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы; расходы, относимые на прибыль после налогообложения; расчётная предпринимательская прибыль; налог на прибыль. Шестое слагаемое — экономически обоснованные расходы прошлых периодов, не учтённые регулятором ранее (пункт 13).

Расходы на производство и реализацию пункт 33 разбивает на восемь групп:

Мы собираем расчёт именно в этой структуре: эксперт органа регулирования проверяет заявку по тем же группам, и смета «в своей» разбивке сразу порождает вопросы. Топливо при этом считается не сметой, а формулой пункта 34: удельный расход топлива на 1 Гкал × плановая цена (с доставкой и хранением) × расчётный объём отпуска с коллекторов источника — причём удельный расход берётся только по утверждённым нормативам (пункт 35). Сами нормативы потерь и топлива — отдельные документы, их подготовку закрывает тариф на тепловую энергию.

Из внереализационных расходов (пункт 47) на практике важнее всего расходы по сомнительным долгам: для единой теплоснабжающей организации они принимаются в размере фактической дебиторской задолженности населения, но не более 2 % НВВ, относимой на население, — заявлять больше бессмысленно.

По каким ценам регулятор проверяет затраты

Для каждой статьи расходов орган регулирования обязан использовать источники цен в порядке, заданном пунктами 28–30 Основ ценообразования. Плановые значения: регулируемые государством цены → цены из договоров, заключённых по результатам торгов → показатели прогноза социально-экономического развития РФ (базовый вариант). Фактические значения проверяются по той же лестнице, дополненной биржевыми ценами и данными независимых аналитических организаций, а при отсутствии всего перечисленного — по официальной статистике как расчётная цена за предшествующие три года (пункт 30).

Практическое следствие: статья, подтверждённая договором с торгов, почти не оспаривается, а статья «по счёту от единственного поставщика» проверяется по всей лестнице источников — и часто срезается до прогнозного индекса. Поэтому мы заранее смотрим, какие затраты можно опереть на торги, и предупреждаем о статьях, которые регулятор пересчитает.

Два специальных правила, о которых заявители узнают уже на экспертизе:

• аренда и лизинг объектов теплоснабжения (пункт 45) учитываются исходя из принципа возмещения арендодателю амортизации, налога на имущество, земельного налога и других обязательных платежей — а не по договорной «рыночной» ставке; при конкурсной аренде — не выше платы из конкурсной документации;
• комиссии банков за приём платежей потребителей (пункт 31(1)) включать в состав экономически обоснованных расходов прямо запрещено.

Расходы, которые регулятор не учёл: пункт 13

Если организация в течение периода регулирования понесла экономически обоснованные расходы, не учтённые при установлении тарифа — включая незапланированный рост цен на топливо и материалы, — пункт 13 Основ ценообразования обязывает учесть их начиная с периода, следующего за документальным подтверждением годовой отчётностью, но не позднее третьего расчётного периода, в полном объёме и независимо от достигнутого финансового результата. Это и есть механизм возврата выпадающих доходов, и расчёт по нему входит в состав тарифной заявки. Проценты по займам, привлечённым на покрытие недостатка средств, принимаются в пределах ключевой ставки ЦБ, увеличенной на 4 процентных пункта.

Механизм работает в обе стороны. По итогам периода орган регулирования исключает из НВВ необоснованные расходы, выявленные из бухгалтерской и статистической отчётности, договоров, актов и платёжных документов (пункт 50), а при недостижении плановых показателей надёжности и энергетической эффективности НВВ подлежит уменьшению (пункт 20). Поэтому раздельный учёт по регулируемым и нерегулируемым видам деятельности и дисциплина первичных документов — не бухгалтерская формальность, а прямое условие сохранения выручки.

Тарифная заявка: перечень документов закрыт

Предложение об установлении тарифов состоит из заявления и материалов по пункту 16 Правил регулирования: правоустанавливающие документы на объекты, бухгалтерская и статистическая отчётность, расчёт полезного отпуска с обоснованием потерь, данные о структуре, ценах и калорийности топлива, расчёт расходов и НВВ по методическим указаниям, расчёт самих тарифов, инвестиционная программа, расчёт выпадающих или дополнительно полученных доходов, документы о проведённых торгах, перечень договоров регулируемой деятельности, документ о полномочиях руководителя.

Три процедурных нормы, которые стоит знать заявителю:

• перечень исчерпывающий (пункт 17) — для открытия дела орган регулирования не вправе требовать документы сверх пункта 16; а вот сама организация вправе приложить всё, что считает существенным, включая заключение независимых экспертов;
• дата подачи фиксируется формально (пункт 19) — при отправке почтой это дата сдачи отправления, подтверждённая штемпелем, при подаче через ЕИАС — дата регистрации в системе электронного документооборота;
• дело можно усиливать после подачи (пункт 18) — дополнительные материалы принимаются до 1 декабря, но не позднее чем за 7 календарных дней до заседания правления. Запрос органом дополнительных сведений (срок ответа — не менее 7 рабочих дней) не является основанием для отказа в открытии дела (пункт 20).

Представители организации вправе знакомиться с материалами дела и снимать копии в течение всего срока его рассмотрения и ещё год после принятия решения — этим правом мы пользуемся и при подготовке возражений, и при разборе оснований для следующей кампании.

Экспертиза, заседание правления, протокол

Решение об установлении тарифа принимается на основании предложения организации и экспертного заключения органа регулирования (пункт 28 Правил). Заключение — не справка, а структурированный документ: в нём отражаются объёмы полезного отпуска и их динамика за три года, учтённые нормативы потерь и топлива, расчёт НВВ, не учтённые ранее расходы, сравнительный анализ динамики выручки по статьям (пункт 29(2)). Именно с этим документом предстоит спорить — поэтому свой расчёт мы строим в той же логике.

Календарь финала кампании задан пунктом 30: решение принимается по итогам заседания правления (коллегии) не позднее 20 декабря года, предшествующего периоду регулирования; повестка публикуется на сайте органа за 10 календарных дней; организацию извещают о заседании не позднее чем за 7 календарных дней, а за 2 рабочих дня она вправе ознакомиться с материалами заседания, включая экспертное заключение и проект решения. Эти два дня — последнее окно, когда возражения ещё влияют на цифру: мы готовим их заранее, по мере ответов на запросы, а не в ночь перед заседанием.

Итоговое решение содержит величину или формулу тарифа, даты введения с календарной разбивкой и долгосрочные параметры (пункт 31). Протокол заседания — неотъемлемая часть решения: в нём фиксируются НВВ и основные статьи расходов, балансы, нормативы и — подпункт «л» пункта 32 — основания, по которым отказано во включении отдельных расходов, с указанием этих расходов и их величины. Если правление отклонилось от предложения собственного эксперта, обоснование также фиксируется в протоколе (пункт 32(1)). Отказ во включении расходов допускается только по причине их экономической необоснованности (пункт 33) — эта формулировка и есть главная опора при оспаривании. Решение направляется организации в течение 5 рабочих дней, не позднее 21 декабря (пункт 34).

Метод регулирования определяет всё остальное

Первое решение в тарифном деле — не величина тарифа, а метод, которым он считается. Перечень закрытый: Основы ценообразования в сфере теплоснабжения (пункт 16) и статья 9 закона № 190-ФЗ называют четыре метода — экономически обоснованных расходов (затрат), обеспечения доходности инвестированного капитала, индексации установленных тарифов и сравнения аналогов.

Разница для организации практическая, а не терминологическая:

• метод экономически обоснованных расходов даёт тариф на срок не более одного финансового года. Каждый год расчёт и обосновывающие материалы собираются заново, а весь эффект от снижения затрат виден регулятору при следующем расчёте;
• долгосрочные методы (доходность инвестированного капитала, индексация установленных тарифов, сравнение аналогов) дают тариф на период дольше года, но требуют утвердить долгосрочные параметры регулирования — и именно они определяют, как тариф будет меняться внутри периода.

От выбора метода зависит и состав заявки: при долгосрочных методах регулятор проверяет не только затраты базового года, но и параметры на весь период вперёд. Поэтому метод фиксируется в начале работы — переиграть его в апреле, за две недели до подачи, уже нельзя.

При этом метод экономически обоснованных расходов — не выбор «по умолчанию», а метод для закрытого перечня случаев пункта 17 Основ ценообразования: тариф устанавливается впервые, регулируемый вид деятельности ранее не регулировался, либо остаток срока договоров владения объектами составляет менее трёх лет. Для действующей организации со стабильным имуществом основная развилка — между долгосрочными методами. Заявление о выборе метода подаётся вместе с предложением о тарифе; орган регулирования рассматривает его в течение 10 рабочих дней (пункт 26 Правил регулирования), а разногласия по выбору метода разрешает федеральный регулятор в порядке ПП РФ № 533 — отдельно от спора о величине затрат. Для организаций, владеющих государственными или муниципальными объектами по концессии или аренде, заключённым после 1 января 2014 года, метод предопределён конкурсной документацией (пункт 19 Основ) — заявление о выборе не требуется.

Долгосрочный тариф: экономия остаётся у организации

Долгосрочный период регулирования по части 4 статьи 10 закона № 190-ФЗ составляет не менее пяти лет, а при первом установлении долгосрочных тарифов — не менее трёх лет. Внутри этого периода действует норма, которую регулируемые организации используют реже, чем стоило бы: дополнительные средства, полученные в результате снижения затрат вследствие повышения эффективности деятельности, остаются в распоряжении организации в течение пяти лет, и само по себе сокращение затрат не является основанием для досрочного пересмотра тарифа. Пункт 14 Основ ценообразования закрепляет то же правило на уровне подзаконного акта и добавляет к нему отдельную гарантию для энергосбережения: экономия от таких мероприятий сохраняется у организации ещё два года после окончания срока их окупаемости.

Отсюда прямое следствие для предприятия с собственной котельной или сетями: снижение технологических потерь и удельного расхода топлива внутри периода регулирования — это не «подарок регулятору», а собственный доход организации. Именно поэтому энергетическое обследование и мероприятия по программе энергосбережения окупаются в тарифном контуре дважды: сначала обоснованием нормативов при подаче заявки, потом — сохранённой экономией.

Обратная сторона у этой же нормы тоже есть. Долгосрочный тариф жёстко связан с утверждёнными параметрами, и ошибка в расчёте базового года тянется весь период. Поэтому долгосрочное дело мы собираем с запасом по документальному обоснованию: то, что при годовом тарифе стоит одной срезанной статьи, при пятилетнем стоит пяти.

Тепло, вода, электроэнергия: одна формула, разные акты

Расчётная логика во всех трёх сферах одна — необходимая валовая выручка, делённая на плановый объём полезного отпуска. Нормативная база разная:

• теплоснабжение — закон № 190-ФЗ, постановление Правительства РФ от 22.10.2012 № 1075 и методические указания федерального регулятора;
• водоснабжение и водоотведение — постановление Правительства РФ от 13.05.2013 № 406;
• электроэнергетика — постановление Правительства РФ от 29.12.2011 № 1178.

Различаются не только акты, но и формы обосновывающих материалов, состав нормативов и требования к раздельному учёту. Организация, у которой одновременно котельная, скважина и сети, ведёт три самостоятельных тарифных дела — и типовая ошибка здесь в том, что заявка по воде собирается копированием тепловой.

Не только расчёт: защита и ЕИАС

Расчёт — половина дела; вторая половина — довести тарифное дело до утверждения. Мы подаём заявку и обосновывающие материалы через ЕИАС, отвечаем на запросы и замечания регулятора и участвуем в совещаниях комитета вместо заказчика. Ряд предприятий передаёт нам тарифное направление полностью — включая регулярную статистическую отчётность в ЕИАС.

По каким основаниям регулятор чаще всего исключает заявленные затраты из необходимой валовой выручки и что из этого устраняется до подачи заявки — разобрано в статье тарифное дело: календарь, состав и защита затрат.

Если тарифное дело связано с состоянием сетей и источников — потери, ремонтные программы, обоснование капвложений, — подключаем профильные направления компании: энергетическое обследование и техническое обследование дают инструментально подтверждённые данные, которые усиливают позицию перед регулятором.